Переход с УСН на ЕНВД
Переход с УСН на ЕНВД доступен и предприятиям, и ИП. Порядок изменения режима налогообложения регламентируется нормами НК РФ. Существенным отличием УСН от ЕНВД является алгоритм определения суммы налога к уплате:
на ЕНВД налоговая база – это вмененный доход, который формируется с учетом утвержденной НК РФ базовой доходности и физпоказателей, при этом реальный доход субъекта хозяйствования на размер налога никак повлиять не может;
УСН ориентируется на фактические размеры доходов (при объекте налогообложения «доходы») или на разницу между доходом и расходами из ограниченного перечня НК РФ (при выбранном объекте налогообложения «доходы минус расходы»).
Оба спецрежима дают право на освобождение от ряда налогов и позволяют снизить фискальную нагрузку.
Переход с УСН на ЕНВД в 2019 году: условия и новые критерии
Субъекты хозяйствования, желающие перейти на систему налогообложения ЕНВД, должны соответствовать комплексу законодательных требований:
в регионе регистрации субъекта предпринимательства или ведения бизнеса возможно применение ЕНВД;
осуществляемое направление деятельности присутствует в перечне, утвержденном региональным законом на основе ст. 346.26 НК РФ;
соблюден норматив по средней численности наемного персонала – максимальное значение показателя за предшествующий год должно не более 100 человек;
в структуре уставного капитала предприятия доли участия других юрлиц не должна превышать 25%.
Невозможен переход с УСН на ЕНВД для ИП и юридических лиц, если субъект хозяйствования занимается торговлей или общепитом и реализует при этом сельскохозяйственную продукцию собственного производства (при условии, что по сельскохозяйственному направлению деятельности применяется ЕСХН). Предприятия не смогут стать плательщиками ЕНВД в части услуг по обеспечению питанием, если они специализируются на оказании медицинских и образовательных услуг, и общепит – неотъемлемая часть их производственного процесса. Не распространяется «вмененка» на преедачу в аренду авто- и газозаправочных станций. Ведение бизнеса на условиях простого товарищества и передача имущества в доверительное управление также будут препятствием для перехода на ЕНВД. Не могут рассчитывать на применение спецрежима и крупнейшие налогоплательщики.
Переход с УСН на ЕНВД в середине года запрещен – это обусловлено особенностями применения «упрощенки». Действующие субъекты предпринимательства могут переходить на УСН с начала года, следующего за отчетным периодом (за исключением ситуаций, когда субъект был плательщиком ЕНВД). Добровольное прекращение использования УСН ранее окончания налогового года не допускается (п. 3 ст. 346.13 НК РФ).
Когда субъект хозяйствования-«упрощенец» начинает вести деятельность в абсолютно новом, ранее не применявшемся им направлении, и заявляет о желании вести его на «вмененке», будет иметь место совмещение спецрежимов. В таком случае по прежним видам деятельности применяется УСН, а по новому виду бизнеса будет использоваться ЕНВД (при этом необходимо вести раздельный учет доходов и расходов).
Переход с УСН на ЕНВД в 2019 году: алгоритм действий
Вариантов прекращения использования режима УСН может быть два – добровольная смена системы налогообложения (по решению налогоплательщика) либо принудительная (вследствие несоблюдения условий НК РФ, установленных для «упрощенки»).
В первом случае субъект хозяйствования в установленные сроки уведомляет ИФНС об изменении режима налогообложения, а между периодом действия УСН и ЕНВД не будет промежуточного переходного периода, когда действует ОСНО.
Как происходит добровольный переход с УСН на ЕНВД в 2019 году – срок подачи заявления и его обработки:
В налоговый орган направляется уведомление об отказе от УСН – сделать это надо в 15-тидневный срок после окончания налогового года, бланк заявления представлен в приказе ФНС от 02.11.2012 г. № ММВ-7-3/829@ (форма 26.2-3). Например, если компания решила отказаться от УСН с 2019 года, чтобы переход был осуществлен именно в 2019 году, уведомление должно быть подано не позже 15 января 2019 года.
Одновременно в ИФНС по месту регистрации или ведения «вмененной» деятельности отправляется заявление о постановке на учет в статусе плательщика ЕНВД. Это надо успеть сделать в 5-тидневный срок с начала работы на «вмененном» спецрежиме. Бланк заявления утвержден ФНС в приказе от 11.12.2012 г. № ММВ-7-6/941@: предприятия заполняют форму ЕНВД-1, а переход с УСН на ЕНВД ИП осуществляется посредством подачи заявления формы ЕНВД-2.
На рассмотрение заявления специалистам налогового органа отводится 5 дней, результатом становится выдача уведомления о постановке на учет с момента начала применения ЕНВД (а не с даты принятия налоговиками одобрительного решения).
Закрывается истекший предыдущий налоговый период, по его результатом сдается декларация по УСН и уплачивается налог.
Переход с УСН на ЕНВД в течение года невозможен и в случае утраты права на «упрощенку». Если прекращение применения УСН обусловлено несоблюдением требований к применению спецрежима, процедура перехода на ЕНВД будет более продолжительной. При утрате права на «упрощенный» режим субъект хозяйствования автоматически переводится на ОСНО с начала квартала, в котором произошло нарушение, о чем работники налогового органа уведомляются в течение 15 дней посредством сообщения по форме № 26.2-2 или 26.2-4. Применение ЕНВД в таком случае будет возможно только с начала следующего года – о желании перейти на этот режим фискальный орган уведомляется формой ЕНВД-1 или ЕНВД-2 в пятидневный срок с даты начала его применения.
spmag.ru
Как перейти с ЕНВД на УСН
В процессе работы бизнесмены могут решить, что вместо ЕНВД лучше работать на УСН. А может случиться так, что право на применение этого спецрежима попросту пропадает, и нужно перейти на другой. Расскажем о переходе с ЕНВД на УСН в 2018 году и в том, и в другом случае.
Добровольно сменить вмененку на упрощенку можно только с 1 января следующего года. Для этого нужно подать в ИФНС:
1. уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма 26.2-1) – до 31 декабря текущего года;
2. заявление о снятии с учета организации в качестве плательщика вмененного налога(по форме ЕНВД-3 для ООО, ЕНВД-4 для ИП), – в течение первых 5 рабочих дней января следующего года.
В середине года перейти на УСН можно только если:
1. бизнес на вмененке прекращается и начинается другой;
2. муниципалитет исключил вид деятельности из разрешенных для применения этого режима;
В этих случаях оформляется тот же пакет документов, но в другие сроки:
1. уведомление о переходе на упрощенку – 30 календарных дней с момента прекращения обязанности по уплате ЕНВД;
2. заявление о снятии с учета в качестве плательщика вмененного налога – в первые 5 рабочих дней после прекращения деятельности;
Если организация или ИП уже работали на упрощенке по другим видам деятельности, то переход на УСН при превышении максимальных порогов происходит автоматически, уведомления подавать не нужно. А вот сняться с учета как плательщик вмененного налога все равно нужно.
Как только перейдете на новый режим, возьмите на вооружение налоговый календарь УСН.
Меняем УСН на ЕНВД
Вернуться на вмененку можно, но не в любой момент. Осуществить переход на ЕНВД с УСН с середины года невозможно, это получится сделать только с начала следующего года.
Процедура такая: заполняетсяформао постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД (ЕНВД-1 для ООО, ЕНВД-2 для ИП) – в течение 5 первых рабочих дней января следующего года. Его подают в ту налоговую, где планируется вести бизнес.По прошествии 5 дней налоговый орган выдает уведомление о подтверждении права работы в режиме ЕНВД по форме 1-3-УЧЕТ для ООО и 2-3-УЧЕТ для ИП.
А вот подавать ли при этом уведомление об отказе от использования упрощенки – вопрос, над которым стоит подумать. Иметь в запасе еще один режим не помешает, даже если сейчас ведется только вмененная деятельность. Если в течение года вы начнете новый бизнес, не подпадающий под вмененную деятельность, то придется платить налоги и отчитываться по ОСНО до конца года, а это далеко не всегда выгодно и целесообразно.
Да что там новый бизнес, даже одна-единственная операция, не подпадающая под вмененку, будет расцениваться как деятельность на ОСНО со всеми вытекающими обязанностями, в том числе декларация НДС. А вот если вы заранее позаботились и остались параллельно на УСН, то любые другие операции будут учитываться как бизнес на упрощенке, а это гораздо легче.
Отказываться от упрощенки имеет смысл, если параллельно вы хотите вести бизнес именно на ОСНО. Тогда в ИФНС до 15 январяподается уведомление об отказе от использования спецрежима.
Актуальные формы документов по смене системы налогообложения вы найдете в разделе «Бланки» интернет-бухгалтерии «Моё Дело». Документы можно заполнить и отправить в налоговую прямо из личного кабинета.
Сервис «Моё дело» позволяет вести учет без бухгалтера даже тем, кто ничего не знает о бухгалтерии. В системе автоматически рассчитываются налоги и взносы, формируется КУДиР и заполняются любые отчеты, а интеграция с банками позволяет рассчитываться по обязательствам в считанные секунды. Наш сервис – надежный помощник в ведении бизнеса!
www.moedelo.org
Перейти на ЕНВД в 2019 — пошаговая инструкция
Вопрос о том, как ИП перейти на ЕНВД, волнует многих предпринимателей. Ведь эта система имеет заслуженную репутацию самой выгодной среди действующих льготных. Разберемся с алгоритмом действий подробнее.
Право применения единого налога на вмененный доход имеют юридические лица и индивидуальные предприниматели, отвечающие определенным условиям. Эта система налогообложения заключается во взимании налога не с фактического дохода, а со специально рассчитанного предполагаемого значения, которое определяется на основании специальных физических показателей (площадь торгового зала, количество транспортных средств, численность работников и т. п.). Так как «вмененка» разрешена не для всех видов деятельности, переход на нее в соответствии с требованиями ст. 346.28 НК РФ является добровольным. Выбрать этот режим налогоплательщик может как непосредственно сразу после регистрации своего статуса в ФНС, так и уже во время осуществления деятельности.
Кто имеет право применять единый налог
Перечень видов деятельности, который разрешен для вмененного налогообложения, приведен в ст. 346.26 НК РФ. В частности, можно перейти на этот режим, если ИП занимается:
- оказанием бытовых услуг;
- оказанием услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств, а также содержанием автостоянок;
- оказанием автотранспортных услуг;
- розничной торговлей и организацией общественного питания;
- рекламой;
- сдачей в аренду земельных участков, жилья и нежилых помещений.
При этом конкретные работы и услуги в каждом регионе утверждают местные власти. Единый налог ИП имеет право совмещать с другими режимами: общим и упрощенным. В этом случае условия перехода на ЕНВД в 2019 году заключаются в выборе разрешенных из списка, утвержденного в субъекте РФ.
Материалы по теме
Переход на ЕНВД при регистрации ИП
Для того чтобы избрать в качестве системы налогообложения ЕНВД, новому предпринимателю необходимо встать на налоговый учет в качестве плательщика по месту осуществления деятельности или нахождения объектов. После этого он в течение 5 рабочих дней с даты начала работы должен заявить в орган ФНС о своем желании применять этот налоговый режим. Для этого необходимо заполнить заявление установленной формы. Бланк перехода на ЕНВД 2019 для ИП утвержден приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ и называется форма ЕНВД № 2 (форма по КНД 1112012). Для регистрации в качестве плательщика организации применяется другой бланк, утвержденный этим же приказом.
Заполнить этот документ совсем не сложно. Главная сложность заключается в правильном указании кодов объектов налогообложения. Ведь налоговики хотят видеть в заявлении не ОКВЭД2, а значения из приложения к налоговой декларации по единому налогу. В этом перечне, к примеру, 01 означает «Оказание бытовых услуг», а 05 — «Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов». Подробнее с ним можно ознакомиться в приложении № 5 к приказу ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ (ред. от 19.10.2016).
На титульном листе нужно указать данные ИП и дату начала применения ЕНВД:
На второй странице предусмотрены данные о видах деятельности. Их может быть несколько:
В течение пяти дней в ФНС будут рассматривать заявление, после чего пришлют уведомление о постановке на учет в качестве плательщика на «вмененке». Это очень важный документ, ведь именно он служит доказательством права применять единый налог, а не ОСНО или УСН. Датой начала такого налогообложения должна являться дата, указанная в заявлении.
Переход на ЕНВД в середине года
Каждый ИП имеет право осуществить переход на ЕНВД в середине налогового периода (календарного года) при условии первоначального выбора этого налога или начале нового бизнеса, разрешенного на «вмененке», например при открытии ветеринарной клиники или магазина. Алгоритм перехода и порядок заполнения бланка не отличаются от предусмотренных для новых предпринимателей. Однако если ИП открыл новый объект налогообложения (например, магазин), а не начал вести новый вид деятельности (например, торговлю) в середине года, то он не имеет права перейти на ЕНВД с УСН в середине года. В случае сомещения с общей системой налогообложения это право сохраняется.
Бланк заявления
ppt.ru